會計的心得體會

　　3、沒有審計總結。未編制貼合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

　　4、貼合性測試目的不明確，貼合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有構成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對貼合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。

　　5、未單獨建立永久性檔案，對首次理解委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

　　(三)實質性測試存在問題

　　1、對往來款項的函證狀況普

　　遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序;有的雖然發函但在回函很少的狀況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為7225萬元，占資產總額34、74%，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。

　　2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶帶給的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能到達審計目的;對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序;底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。

　　如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為1234萬元，占總資產38、77%。其中工程施工1230萬元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度狀況，也未進行實物監盤的審計程序。

　　3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行決定。

　　4、收入確認不貼合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15、3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的決定，沒有思考收入確認方法隊會計報表的影響。

　　5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。

　　6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論構成有力的支持。審計人員超多地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業決定軌跡與記錄;有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的狀況;有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據;部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步決定對審計意見的影響。

　　如某公司主營業務收入增長106、30%，但主營業務成本只增長了20、41%，xx年度收入增長主要為銷售給單一客戶，銷售額為2，389萬元，其中應收賬款為1，437萬元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債潛力等;審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否貼合收入確認條件;未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。

　　7、審計意見類型不恰當。

　　(1)部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。 精品小說推薦： 昔日落魄少年被逐出家族，福禍相依得神秘老者相助，從此人生路上一片青雲！ 我行我瀟灑，彰顯我性格！ 彆罵小爺拽，媳婦多了用車載！ 妹紙一聲好歐巴，轉手就是摸摸大！ “不要嘛！” 完整內容請點擊辣手仙醫